Министерство транспорта и коммуникаций и Министерство по налогам и сборам с учетом подходов, согласованных с Советом Министров Республики Беларусь, по возникающим вопросам налогообложения НДС услуг по международной перевозке грузов автомобильным транспортом письмом от 06.06.2022 N 03-01-03/4966 / N 2-1-10/03406 разъяснили следующее.

В соответствии с Регламентом Совета ЕС N 2022/577 и Решением Совета ЕС N 2022/579 от 08.04.2022 автотранспортным предприятиям, учрежденным в Республике Беларусь, с 09.04.2022 запрещена перевозка грузов автомобильным транспортом по территории Европейского союза (далее - Евросоюз), в том числе транзитом.

В целях поддержки автомобильных перевозчиков, зарегистрированных в Республике Беларусь (далее - белорусский перевозчик), с 16.04.2022 были введены ответные меры в отношении автомобильных перевозчиков, зарегистрированных в Евросоюзе (далее - перевозчик Евросоюза), разрешив им перевозку грузов только до/из специально установленных мест на территории Республики Беларусь для осуществления грузовых операций и (или) перецепки.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.04.2022 N 247 "О перемещении транспортных средств" (далее - постановление N 247) определены специально установленные места для совершения грузовых операций и (или) перецепки (далее - специально установленное место).

Действующие ограничения со стороны Евросоюза не позволяют белорусским перевозчикам оказывать транспортные услуги в обычном режиме, то есть самостоятельно выполнять перевозку груза от пункта отправления до пункта назначения на всем протяжении международного маршрута следования груза, а лишь обеспечивать часть маршрута такой перевозки.

Порядок выполнения автомобильных перевозок в рамках постановления N 247 является новой практикой для белорусских перевозчиков, однако позволяющей продолжать участвовать в выполнении перевозок импортных/экспортных грузов только в той части международного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь без пересечения ее границы.

Технология выполнения белорусским перевозчиком части международной перевозки грузов следующая.

Перевозчик Евросоюза прибывает в специально установленное место для осуществления грузовых операций и (или) перецепки. Белорусский перевозчик, принимающий груз, следующий из Евросоюза, в специально установленном месте к дальнейшей доставке до места назначения, является последующим перевозчиком, о чем делается отметка в графе 17 международной товарно-транспортной накладной "CMR" (далее - CMR-накладная), а также дополнительно указываются данные о регистрационных номерах транспортных средств белорусского перевозчика.

Аналогичные отметки в CMR-накладной производятся, если белорусский перевозчик начинает перевозку груза, следующего в Евросоюз (транзитом по Евросоюзу), с территории Республики Беларусь и доставляет его в специально установленное место, где последующим перевозчиком уже становится перевозчик Евросоюза.

Глава VI Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), принятой в г. Женеве 19.05.1956 (далее - КДПГ), определяет положения, касающиеся перевозки, производимой последовательно несколькими перевозчиками по единой CMR-накладной. Каждый из перевозчиков несет ответственность за всю перевозку, причем второй перевозчик и каждый из следующих перевозчиков становятся в силу принятия ими груза и CMR-накладной сторонами договора перевозки на указанных в CMR-накладной условиях (статья 34 КДПГ).

Договор перевозки подтверждается составлением CMR-накладной. CMR-накладная является достаточным при отсутствии опровержения доказательством заключения договора перевозки, выполнения его условий и получения груза перевозчиком (статьи 4 и 9 КДПГ).

Таким образом, международные автомобильные перевозки грузов, выполняемые в условиях ограничений, установленных Евросоюзом, оформляются CMR-накладной таким образом, что каждый из перевозчиков, который в ней указан (графы 16 - 17 CMR-накладной), является стороной договора международной перевозки груза на указанных в CMR-накладной условиях и выполняет часть такой международной перевозки, завершая либо начиная ее на каком-либо этапе.

При заполнении CMR-накладной в графе 2 (место принятия груза) и графе 4 (место доставки груза) указываются разные государства, что подтверждает следование груза по международному маршруту.

Как установлено пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Республики Беларусь, услуги по международной перевозке грузов автомобильным транспортом за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории, относятся к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке (далее - НДС) в размере ноль (0) процентов, при оформлении их международным товарно-транспортным документом, каковым является CMR-накладная, составленная согласно КДПГ.

В условиях действия ограничений со стороны Евросоюза, учитывая признание белорусского перевозчика стороной договора международной перевозки на указанных в CMR-накладной условиях, отвечающего наравне с иным перевозчиком за всю перевозку, возникают основания считать, что услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом, оказанные в той части международного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относятся также к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, если соблюдаются в совокупности следующие условия:

1) место принятия (доставки) груза расположено на территории Евросоюза либо маршрут следования груза проходит транзитом по территории Евросоюза;

2) заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержат указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;

3) грузовой автомобиль или седельный тягач следовал в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) постановлением N 247, для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств;

4) услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений.

В соответствии с Положением о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 N 450, такими юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь являются юридические лица или индивидуальные предприниматели Республики Беларусь:

имеющие лицензию на право осуществления деятельности в области автомобильного транспорта с составляющими его услугами по международной автомобильной перевозке грузов;

выполняющие международные автомобильные перевозки грузов с использованием автомобиля, предназначенного для перевозки грузов, разрешенный максимальный вес которого, включая вес прицепа (полуприцепа), не превышает 3,5 тонны;

5) международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена единой CMR-накладной;

6) оформленная CMR-накладная (ее копия) содержит в том числе реквизиты последующего перевозчика (графа 17 CMR-накладной), дату о получении груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза (графа 24 CMR-накладной).

Поскольку нормы международных законодательных актов не предусматривают обязательств по изданию оригинала либо изготовлению копии CMR-накладной, сопровождающей экспортный груз, предназначенного(ой) для передачи белорусскому перевозчику по завершении международной перевозки, то требование белорусского перевозчика оригиналов CMR-накладной или их копий может быть предусмотрено в договоре.

Данные подходы будут закреплены в нормативном правовом акте, распространяющемся на отношения, возникшие с 16.04.2022.

Вопрос: Организации оказало услуги по перешиву костюмов самозанятое лицо. Обязательно ли заключать с ним договор на оказание услуг (договор подряда) или достаточно квитанции, полученной от самозанятого с указанным видом услуг и суммой, и оплаченной наличными как хозрасходы (квитанции неномерные)?

Ответ: Гражданин как самозанятый может оказывать услуги исключительно физическим лицам для непредпринимательских целей. В связи с этим, если организация (т.е. для юридического лица) привлекает такого гражданина к оказанию услуг для организации, то она его должна привлекать не как самозанятого, а как обычное физическое лицо с оформлением гражданско-правового договора в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь N 314 от 06.07.2005 "О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам".

В соответствии с подп. 3.1. п. 3 ст. 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом обложения единым налогом для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, признается реализация потребителям товаров, а также выполнение работ (оказание услуг) при осуществлении по заказам потребителей видов деятельности, оговоренный в подп. 3.1.1 - 3.1.36 п. 3 ст. 337 НК.

Согласно абз. 5 ст. 335 НК потребитель - это физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Таким образом, гражданин как самозанятый может оказывать услуги исключительно физическим лицам для непредпринимательских целей. В связи с этим, если организация (т.е. для юридического лица) привлекает такого гражданина к оказанию услуг для организации, то она его должна привлекать не как самозанятого, а как обычное физическое лицо. В таком случае правоотношения между гражданином и организацией оформляются гражданско-правовым договором в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь N 314 от 06.07.2005 "О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам", и уплачивать с выплачиваемого гражданину дохода предусмотренные законодательством платежи (подоходный налог, страховые взносы).

Вопрос: Может ли физическое лицо, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, изготавливать кондитерские изделия под заказ физических лиц с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц? Можно ли осуществлять их доставку?

Ответ:  Виды деятельности, при осуществлении которых реализация потребителям товаров, а также выполнение работ (оказание услуг) признается объектом налогообложения единым налогом, для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь указаны в подпункте 3.1 пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса.

В целях применения единого налога потребителем является физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (абзац пятый статьи 335 Налогового кодекса).

В соответствии с подпунктом 3.1.24 пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса объектом налогообложения единым налогом для плательщиков физических лиц признается, реализация потребителям товаров, а также выполнение работ (оказание услуг) при осуществлении по заказам потребителей такого вида деятельности как приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан.

Таким образом, реализация физическим лицам приготовленных по их заказам в домашних хозяйствах граждан кондитерских изделий, признается объектом налогообложения единым налогом, при этом с учетом абзаца одиннадцатого части четвертой пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, такая деятельность должна осуществляться самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Налоговым кодексом не установлено ограничений в отношении способа передачи приготовленной пищи физическим лицам при осуществлении указанного вида деятельности.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Столинскому району информирует обучающихся, достигших возраста 16 лет, а также их законных представителей о возможности несовершеннолетних  с 16-летнего возраста (с согласия одного из законных представителей несовершеннолетнего) осуществлять виды деятельности, перечень которых определен пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц (далее - единый налог). Например: осуществлять реализацию хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции собственного приготовления; оказывать определенные услуги, выполнять некоторые виды работ (музыкальная, актерская, танцевальная деятельность, письменный и устный перевод, организация праздников, графический дизайн, разработка веб-сайтов, выгул домашних животных и уход за ними, покупка продуктов, услуги по уборке салонов транспортных средств, доставка товаров, посылок, пакетов и т.д.).

Если вы захотите заниматься одним или несколькими видами деятельности без регистрации ИП, то нужно выполнять работы (оказывать услуги) самостоятельно, привлекать к работе других лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам нельзя.

В соответствии с пунктом 31 статьи 342 НК, физические лица до дня  начала осуществления деятельности подают  в налоговый орган   письменное  уведомление  или  уведомление через личный кабинет плательщиков с указанием видов деятельности, которые предполагают осуществлять, периода осуществления деятельности, месте осуществления деятельности и уплачивают единый налог. Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог, расчет суммы которого произведет налоговый орган на основании поданного уведомления. При наличии права на снижение установленной ставки единого налога документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются одновременно с уведомлением.

Поскольку несовершеннолетний гражданин в возрасте 16 лет обладает частичной дееспособностью, то дееспособность такого лица восполняется дееспособностью его законных представителей, следовательно, постановка на учет в налоговых органах с целью уплаты единого налога может быть осуществлена лицом в возрасте 16 лет при наличии согласия его законных представителей (п.п. 1, 4 статьи 24 НК, ст. 73 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье).

Если будет установлено, что гражданин осуществлял деятельность без уплаты единого налога, его обяжут уплатить налог по действующей ставке. При совершении подобного нарушения повторно уплатить налог придется в пятикратном размере (п. 41, 42 ст. 342 НК).

За более подробной информацией обращаться по адресу: г. Столин, ул. Терешковой  46, каб.2,10,9, или по телефону: 23528, 23549,23554.

В целях раскрепощения деловой активности населения, вовлечения незанятых граждан в трудовую деятельность государством предусмотрена возможность для физических лиц осуществлять виды деятельности, перечень которых определен пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК), без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц (далее - единый налог).

Без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы можете:

- Осуществлять реализацию: котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции; продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, при этом такая продажа разрешена только в установленных для этого местах (например, торговых точках на рынках, в торговых павильонах и т.п.).

- Предоставлять другим физическим лицам квартиры, дома, дачи для краткосрочного (не более 15 дней) проживания.

- Выполнять работы (оказывать услуги): по дизайну интерьеров; графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей либо внутреннего пространства зданий (сооружений), помещений или иных мест; моделированию предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий; ремонту часов, обуви; ремонту, восстановлению, сборке мебели; настройке музыкальных инструментов; распиловке и колке дров; погрузке и разгрузке грузов; пошиву одежды, головных уборов, обуви из материалов заказчика; отделочным работам, в том числе кладке и ремонту печей и каминов; разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению, ремонту, техническому обслуживанию компьютеров, обучению работе на них, ремонту и обслуживанию периферийного оборудования; оказанию парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру; учителя-дефектолога; по ландшафтному проектированию; по чистке салонов транспортных средств; по содержанию могил и уходу за ними; по предоставлению в аренду или напрокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и т.п.); по доставке товаров, посылок, пакетов.

Если вы хотите заниматься одним или несколькими видами деятельности без регистрации ИП, нужно соблюдать одновременно следующие условия: выполнять работы (оказывать услуги) самостоятельно, привлекать к работе других лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам нельзя; соблюдать санитарные требования, если выбранный вами вид деятельности включен в перечень работ (услуг), к которым такие требования установлены. К ним относятся, например, парикмахерские услуги, отделочные работы, изготовление и продажа кондитерских изделий;

В соответствии с пунктом 31 статьи 342 НК, физические лица до дня  начала осуществления деятельности подают  в налоговый орган   письменное  уведомление  или  уведомление через личный кабинет плательщиков с указанием видов деятельности, которые предполагают осуществлять, периода осуществления деятельности, месте осуществления деятельности и уплачивают единый налог. Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог, расчет суммы которого произведет налоговый орган на основании поданного уведомления. При наличии права на снижение установленной ставки единого налога документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются одновременно с уведомлением.

Другие налоги вам платить не придется. Единый налог заменяет уплату подоходного налога, НДС, иных налогов и сборов (п. 1 ст. 336 НК).

Если будет установлено, что гражданин осуществлял деятельность без уплаты единого налога, его обяжут уплатить налог по действующей ставке. При совершении подобного нарушения повторно уплатить налог придется в пятикратном размере (п. 41, 42 ст. 342 НК).

За более подробной информацией обращаться по адресу: г. Столин, ул. Терешковой  46, каб.2,10,9, или по телефону: 23528, 23549,23554.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Столинскому району информирует обучающихся, достигших возраста 16 лет, а также их законных представителей о возможности постановки на учет несовершеннолетних в налоговой инспекции по месту жительства в качестве ремесленника (с согласия одного из законных представителей несовершеннолетнего) и реализации товаров собственного изготовления, отвечающих признакам ремесла (народного творчества) с уплатой ежегодного сбора за осуществление ремесленной деятельности.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 N 364 "Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности" (далее - Указ N 364) под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

Порядок ее осуществления регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее — Указ 364), а порядок налогообложения при осуществлении такой деятельности – главой 38 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Для уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности необходимо:

- обратиться в налоговые органы (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 22, подпункт 2.2 статьи 26, пункт 1 статьи 69 НК  для постановки на учет;

- приобрести книгу учета проверок (подпункт 2.1 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2010 №383 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510»);

- произвести уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности в календарный год, определяемой на дату его уплаты (в настоящее время ставка сбора составляет 62,00 белорусских рублей в календарный год).

Согласно пункту 2 статьи 372 НК уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится за полный последующий календарный год – не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, а в иных случаях – до начала осуществления ремесленной деятельности.

Поскольку несовершеннолетний гражданин в возрасте 16 лет обладает частичной дееспособностью, то дееспособность такого лица восполняется дееспособностью его законных представителей — родителей, следовательно, постановка на учет в налоговых органах с целью уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности может быть осуществлена лицом в возрасте 16 лет при наличии согласия его законных представителей (п.п. 1, 4 статьи 24 НК, ст. 73 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье).

Для рассмотрения вопросов, касающихся ремесленной деятельности в части уплаты ремесленного сбора, жителям Столинского района необходимо обращаться в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Столинскому району по адресу: г. Столин, ул. Терешковой  46, каб.2, 11, 9,5  или по телефону: 23528, 23549,23554.

Рассмотрение вопросов, касающихся ремесленной деятельности, (вопросов, не связанных с налогообложением: порядка осуществления ремесленной деятельности, отнесения видов деятельности к ремесленной и т.д.), производится отделом экономики Столинского райисполкома.

С 01.01.2022 вступил в силу Закон от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Этим документом внесены корректировки, касающиеся порядка исчисления подоходного налога.

Увеличены размеры стандартных вычетов. Для сравнения приведем их размеры в 2022 и 2021 годах:

НАЦИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ НАУК БЕЛАРУСИ, МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,

МИНИСТЕРСТВО СВЯЗИ И ИНФОРМАТИЗАЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

29 марта 2022 г. № 25-02/2102, 15-1-20/17, 8-2-11/00702, 05-09/1409

О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ СВЕДЕНИЙ В СИСТЕМУ ЭЛЕКТРОННОГО ОБМЕНА ДАННЫМИ

В связи с поступающими обращениями субъектов хозяйствования о механизме работы с товарно-транспортными и товарными накладными в виде электронных документов (далее - электронные накладные) Национальная академия наук Беларуси, Министерство финансов Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство связи и информатизации Республики Беларусь разъясняют следующее.

С учетом подпункта 2.2 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 октября 2019 г. № 411 «О налогообложении» требования к процессу создания, передачи, получения, а также к форматам электронных накладных определены в техническом нормативном правовом акте «Структура и формат электронных накладных», утвержденном постановлением Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 (далее - ТИПА).

Учитывая, что с 5 декабря 2021 г. вступило в силу постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 ноября 2021 г. № 64 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13», предусматривающее, что первичный учетный документ (далее - ПУД), подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в случае отпуска товаров грузоотправителем (принятия товаров грузополучателем), являющимся участником электронного обмена данными (Electronic Data Interchange (EDI), с последующим внесением сведений об этих хозяйственных операциях в систему электронного обмена данными (Electronic Data Interchange (EDI) в порядке, установленном законодательством, полагаем возможным руководствоваться следующим порядком.

1.При отсутствии необходимости внесения изменений и (или) дополнений в электронную накладную.

В случае невозможности подписания электронной накладной материально-ответственное лицо грузополучателя (далее - МОЛ) при принятии товаров составляет ПУД, подтверждающий совершение этой хозяйственной операции единолично. В соответствии с установленным у субъекта хозяйствования графиком документооборота такой ПУД передается ответственному лицу грузополучателя, определенному локальным актом субъекта хозяйствования, для подписания электронной накладной в срок не позднее 10 рабочих дней с момента ее создания. При этом в сообщение «Ответ на электронную товарно-транспортную накладную» (BLRWBR) или в сообщение «Ответ на электронную товарную накладную» (BLRDNR) вносятся сведения:

о МОЛ (должность, фамилия, инициалы), и ПУД, составленном им единолично при принятии товаров (наименование, дата и номер документа) - в поле «Принял грузополучатель»;

об ответственном лице, обеспечивающем подписание электронной накладной (должность, фамилия, инициалы, подпись) - в дополнительное поле электронной накладной.

2.В случае необходимости внесения в электронную накладную изменений и (или) дополнений по результатам приемки товаров либо по иным причинам (несоответствие информации о средствах идентификации с фактически нанесенными на поступивший товар средствами идентификации, незаполнение грузоотправителем сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и др.):

МОЛ единолично составляет ПУД, подтверждающий совершение хозяйственной операции (принятие товаров грузополучателем);

по результатам приемки товаров составляются документы, предусмотренные частью второй пункта 31 или частью второй пункта 47 ТИПА.

Составленные документы передаются ответственному лицу грузополучателя, определенному локальным актом субъекта хозяйствования, для инициирования внесения в электронную накладную изменений в порядке, установленном пунктами 50 - 55 ТИПА.

При этом с учетом пункта 55 ТИПА корректировка проводится путем составления новой накладной и отмены первоначальной накладной.

Исходя из положений части третьей пункта 31 и части третьей пункта 47 ТИПА, информация о документах, оформленных при принятии товаров (наименование документа, дата составления документа, номер документа), а также сведения об ответственном лице, обеспечивающем внесение этой информации в электронную накладную (должность, фамилия, инициалы, подпись), вносится грузополучателем в дополнительные поля сообщения «Ответ на электронную товарно-транспортную накладную» (BLRWBR) или сообщения «Ответ на электронную товарную накладную» (BLRDNR), при этом сведения о МОЛ и ПУД, составленном им единолично при принятии товаров, вносятся в поле «Принял грузополучатель» новой электронной накладной.

Новая электронная накладная должна быть составлена и направлена грузополучателю в срок не позднее 10 рабочих дней с момента создания отменяемой электронной накладной.

В целях обеспечения взаимосвязи новой и отменяемой электронных накладных, информация о номере отмененной электронной накладной указывается в подразделе «Дополнительные поля накладной» сообщенйй BLRWBL (ЭТТН), BLRDLN (ЭТН).

Структура и формат дополнительных полей сообщения BLRWBL (ЭТТН) и сообщения BLRDLN (ЭТН) указаны в таблице.

Таблица

Инспекция МНС по Столинскому району информирует организации и индивидуальных предпринимателей, являющихся налоговыми агентами, что с 2022 года статьей 216-1 Налогового кодекса Республики Беларусь введена обязанность представления налоговыми агентами в налоговый орган по месту постановки на учет налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за отчетный период. В ней будут отражаться сведения  об общей сумме подоходного налога, подлежащей перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам в течение первого, второго  и третьего месяца отчетного квартала, а также общая сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в течение отчетного квартала.

Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу (далее – декларация) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.

Суммы подоходного налога, подлежащие перечислению налоговыми агентами в бюджет, отражаются за каждый месяц отчетного квартала (без нарастающего итога).      Дополнительно в декларации будут отражаться суммы подоходного налога, подлежащие уплате по акту проверки, а также перечисленные в бюджет в соответствии с направленным налоговым органом уведомлением.

При необходимости уточнения ранее представленных сведений налоговый агент представляет уточненную декларацию за соответствующий квартал календарного года, с указанием на титульном листе номера раздела декларации, сведения которого подлежат уточнению.

При составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) у субъектов хозяйствования может возникнуть ситуация, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленного по реализации. Образовавшуюся сумму превышения субъекты вправе зачесть в счет уплаты иных налогов или вернуть из бюджета на свой расчетный счет на основании заявления, представляемого в налоговый орган.

Однако, до осуществления фактического возврата или зачета суммы НДС, налоговый орган в обязательном порядке осуществляет камеральную проверку представленных налоговых деклараций и проверяет правомерность заявленной к возврату (зачету) суммы НДС.

Такая проверка проводится дистанционно – по месту нахождения налогового органа и на основании информационных ресурсов, которыми он располагает. О дате начала и окончания проведения камеральной проверки субъект хозяйствования может даже не знать, в то же время, если будут выявлены ошибки, влекущие уменьшение заявленной к возврату суммы НДС, плательщику обязательно направят уведомление в соответствии с нормами статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) с предложением представить дополнительные документы, сведения, пояснения и (или) уточненные налоговые деклараций по НДС.

Следует отметить, что пунктом 5-1 статьи 137 НК предусмотрено, что если плательщик, претендующий на возврат НДС из бюджета, своевременно не отреагировал на уведомление налогового органа (не представил пояснения или уточненные декларации), с 01.01.2022 такому субъекту хозяйствования вернут сумму превышения НДС не позднее 5 рабочих дней со дня получения ответа на уведомление или составления акта камеральной проверки.

В настоящее время выявление и пресечение необоснованного возврата и зачета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, является одним из приоритетных направлений в контрольной деятельности налоговых органов, в том числе в рамках проведения камерального контроля.

В целом за 1 квартал 2022 года налоговыми органами Брестской области осуществлен последующий этап камеральной проверки 2 987 решений о возврате сумм НДС, аннулировано полностью или частично – 52 решения. В ответ на направленные уведомления плательщиками представлены уточненные налоговые декларации или пояснения, по результатам которых предотвращен необоснованный возврат НДС из бюджета в общей сумме более 4,1 млн. рублей.

Так, в ходе данной работы подразделениями камерального контроля выявляются следующие основные нарушения, допускаемые субъектами

хозяйствования:

занижение налоговой базы по НДС по оборотам, облагаемым по ставкам 20 и 10 процентов;

включение в состав налоговых вычетов сумм «ввозного» НДС, при отсутствии факта уплаты НДС или не выставлении электронных счетов-

фактур в законодательно установленные сроки;

принятие к вычету сумм НДС по покупкам, оплаченным за счет безвозмездно полученных бюджетных средств;

создание фиктивного документооборота по реализации продукции по ставкам НДС 0 и 10 процентов.

Обращаем внимание, что за налоговые нарушения, связанные с необоснованным возвратом из бюджета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, созданием  искусственного документооборота, умышленным дроблением бизнеса и иных действий предусмотрена ответственность.