Налогообложение доходов, получаемых
физическими лицами по операциям с ценными бумагами
Вопрос: В 2025 г. физическим лицом – налоговым
резидентом Республики Беларусь открыт брокерский счет у иностранного (российского)
брокера АО «ТБАНК».
В течение 2025 г. на указанный брокерский счет
были зачислены дивиденды по акциям, приобретенным иностранным брокером для физического
лица в рамках заключенного между ними договора.
Перечисления вышеуказанных дивидендов с
брокерского счета на счета физического лица, открытые в банках Республики
Беларусь (иностранных банках), в 2025 г. не производилось (по состоянию на 31
декабря 2025 г. дивиденды находились на брокерском счете).
Возникает ли у физического лица обязанность по
представлению налоговой декларации за 2025 г. в отношении дивидендов,
зачисленных на брокерский счет, но не выведенных(перечисленных) на счета
физического лица?
Ответ: Согласно абзацу третьему части первой
пункта 8 статьи 202 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)
налоговая база подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог)
по операциям с ценными бумагами по договорам, заключенным с иностранной
организацией, определяется как денежное выражение доходов от операций с ценными
бумагами, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов в размере денежных средств (электронных денег),
переданных (зачисленных в электронный кошелек) физическим лицом иностранной
организации в соответствии с договором.
Доходами от операций с ценными бумагами по
договорам, заключенным с иностранной организацией, признаются любые виды доходов,
полученные в рамках таких договоров.
При этом налоговая база по подоходному налогу
определяется на дату фактической выплаты дохода иностранной организацией физическому
лицу отдельно по каждому заключенному договору и по всей совокупности операций,
совершенных в рамках такого договора.
При отсутствии фактической выплаты налоговая
база не может быть определена, а соответственно, отсутствует один из элементов
налога, в связи с чем налог не может быть исчислен.
Поскольку в рассматриваемом примере фактической
выплаты физическому лицу доходов в виде дивидендов, полученных в рамках договора,
заключенного с иностранным брокером, не производилось, то у такого физического
лица отсутствует обязанность по представлению в
налоговый орган налоговой декларации за 2025 г.
Инспекция
МНС Республики Беларусь по Столинскому району